El subisidio al empleo y su desaparición por el aumento al salarío minimo

Como cada año, en México, el salario mínimo aumenta para satisfacer las necesidades de la población e ir mejorando las condiciones laborales y económicas de los individuos, cosa que no siempre es así. El punto va a como han ido afectando los aumentos de salario mínimo al subsidio al empleo.

El subsidio al empleo es un apoyo gubernamental que se les otorgan a los trabajadores que perciben bajos ingresos y a su vez beneficia a los empleadores y patrones para reducir su carga económica, anteriormente existía lo que se conocía como "crédito al salario del trabajador" que tenia un tratamiento similar al subsidio al empleo, dichos apoyos gubernamentales tienen sus orígenes en los años 90. Fue a más tardar en el año 1994 cuando estuvieron vigentes ambos apoyos gubernamentales.

Durante los años 90 y 2000, la regulación de estos apoyos gubernamentales se encontraban en la Ley del Impuesto sobre la Renta que estaba vigente en aquel entonces. Cabe señalar que en la ley vigente de ese entonces era una que entro en vigor a partir de 1981 y después entro en vigor una nueva ley de la misma para el año 2002 y posteriormente fue reemplazada por la ley que actualmente se encuentra en vigor a partir del año 2014.

Como he mencionado, los apoyos gubernamentales se encontraban regulados dentro de la Ley del Impuesto sobre la Renta que establecía las disposiciones correspondientes sobre el crédito al salario y el subsidio al empleo.

Pero... ¿Porque estamos hablando de una desaparición de los apoyos gubernamentales?

Esto se debe a que actualmente no se establece una actualización de los importes en el subsidio al empleo, a lo mucho cuando se publico la Ley del Impuesto sobre la Renta en el año 2002, que estuvo vigente en los años del 2002 al 2013, se establecía una disposición sobre que se debían actualizar los montos correspondientes del subsidio al empleo y el crédito al salario con la finalidad de compensar los efectos de la inflación, principalmente.

Actualmente podemos ver que el subsidio al empleo establece los siguientes montos y tarifas:

Los montos fueron extraídos de las fuentes correspondientes.

Como se puede observar, dichas cifras tienen desde el año 2006 sin actualizarse.

Cabe señalar que el salario máximo (para efectos de ISR) para que una persona reciba este apoyo, sus ingresos gravables para efectos de ISR no deben exceder de $7,382.33 pesos mensuales (o bien $243 pesos diarios).

Tal como mencione, en el año 2002 todavía estaban presentes las disposiciones que establecían actualizar las cifras que aparecen en la imagen previa, se mantuvieron vigentes hasta el año 2004, ya que temporalmente las disposiciones se derogaron de la ley durante el año 2005 y en el decreto publicado el 26 de diciembre del 2005 que entró en vigor a partir del año 2006, regresaron los apoyos gubernamentales. Las tarifas que aparecen en la imagen eran las del crédito al salario en aquel entonces, el subsidio al empleo tenia otro mecanismo.

Con las disposiciones que entraron en vigor a partir del año 2006 ya no se establecían disposiciones para actualizar los montos correspondientes del subsidio al empleo y crédito al trabajador a diferencia de las disposiciones que estaban vigentes hasta el año 2004.

No obstante, se público otro decreto el 1° de octubre del 2007 que derogo las disposiciones correspondientes al crédito al salario y el subsidio al empleo de la Ley del Impuesto sobre la Renta, cuyo decreto entró en vigor a partir del año 2008, pero en sus disposiciones transitorias se estableció que el subsidio al empleo iba a seguirse aplicando pero con el mecanismo del crédito al salario, a partir del año 2008 el subsidio al empleo se convirtió en lo que era el crédito al salario, en ese mismo año el crédito al salario y el mecanismo que antes tenia el subsidio al empleo desapareció hasta la fecha.

El 26 de diciembre de 2013 se publico un decreto que contempla diversos beneficios fiscales para los contribuyentes y entre ellos se incluye el subsidio al empleo que actualmente conocemos, sin embargo los montos eran los mismos que estaban contenidos desde el año 2006. El salario mínimo había alcanzado los 2,000 pesos mensuales para el año 2014 en comparación a los casi 1,500 pesos del año 2006, en aquel entonces los aumentos al salario minimo no eran tan significativos.

En el año 2006, los 243 pesos diarios, que se marcaba como tope maximo para recibir subsidio al empleo (a partir de 2008) o crédito al salario (años 2006 y 2007) equivalían a 5 salarios minimos.

Los aumentos al salario mínimo por lo normal solían ser de entre el 3 y 6 por ciento, no fue hasta el año 2017 que se presento el primer aumento porcentual significativo que fue del 10% en aquel entonces y durante los últimos años se ha mantenido una tendencia de aumentar el salario entre el 15 y 22 por ciento, esto beneficio a muchos ciudadanos en cuanto al salario que empezaban a recibir por su labor, sin embargo esto no pinto nada bien para efectos de recibir un apoyo del subsidio al empleo, conforme fue aumentando el salario mínimo, menos personas tenían acceso al subsidio al empleo.

Los 243 pesos diarios cada vez equivalen a menos salarios mínimos.

A continuación se presenta la cantidad de salarios mínimos que equivalió el tope máximo durante los años del 2014 al 2023 y en la actualidad:

Como se puede observar, a partir del año 2020, las personas que ganaban un mínimo de 2 salarios mínimos, ya no tenían derecho a recibir subsidio al empleo.

¿Pero que ocurre en este 2024?

El salario mínimo es de 249 pesos diarios, y el tope es de 243 pesos diarios, por lo que eso significa que ningún trabajador podrá recibir subsidio al empleo por recibir ingresos gravados que exceden aproximadamente los 7,400 pesos mensuales de tope.

Desde la perspectiva por meses, el salario mínimo es de 7,577 pesos mensuales (considerando un mes de 30.4375 días), cifra que es mayor al tope de 7,382 pesos mensuales para recibir subsidio al empleo.

El subsidio al empleo no ha desaparecido teóricamente, pero prácticamente ya esta desapareciendo y el año 2024 si sera significativo para aquellas personas que laboran una jornada completa de 48 horas a la semana. Sin embargo, para aquellas personas que laboran semana reducida (<6 días) o jornada reducida (<8 horas) y de que acuerdo al tiempo laborado reciban menos de los 7,400 pesos mensuales, son aptos para recibir el subsidio al empleo por el momento, más no tendrán suficientes años más para seguir recibiendo este apoyo gubernamental, conforme siga aumentando el salario mínimo.

Cabe señalar que el salario mínimo en la frontera es de 374 pesos diarios, es mayor al resto del país, dicha situación que esta ocurriendo en el 2024 en todo México, en la frontera esto viene ocurriendo desde el año 2022, cuando el salario mínimo se estableció en 260 pesos diarios en aquel año.

Para aquellos trabajadores que laboran seis días a la semana y ocho horas al día, el subsidio al empleo ya es historia, puesto que ningún empleador podrá pagarles menos de 243 pesos diarios como sueldo. Desde que los aumentos al salario mínimo fueron mas significativos tratándose del aumento porcentual, ya se estaba sintiendo que el subsidio al empleo llegaría a su fin más pronto de lo esperado.

Las cifras como no se actualizado desde el año 2006, podemos hacer un análisis de cuanto debería ser el tope para recibir el subsidio al empleo.

El salario mínimo durante el año 2006 fue de 48 pesos diarios que equivalían a un poco menos de 1,500 pesos mensuales, en ese entonces 243 pesos diarios equivalían a 5 salarios mínimos.

Siguiendo la lógica del salario mínimo, las personas que ganen a lo mucho hasta 1,245 pesos diarios deberían tener derecho al subsidio, o máximo 996 pesos diarios si se reduce a 4 salarios mínimos.

La inflación GENERAL desde el cierre del 2005 al cierre del 2023 fue de 120%, lo cual indica que si se aplica un factor de 2.2 a los 243 pesos diarios, el tope debería aumentar hasta los 534 pesos diarios.

Actualmente cada vez son más personas las que reciben entre un salario mínimo y uno y medio, ya que por lo regular los aumentos al salario no son proporcionales al aumento al salario mínimo, eso indica que por ejemplo, que en el año 2022 el salario mínimo haya aumentado el 22% no significa que a cualquier trabajador le aumentaron el 22% en ese mismo año y por ende el salario del trabajador medido en SMG se ve disminuido.

Ahora, tratándose de un trabajador que gana apenas poquito arriba del mínimo, y que le aumentaron el 20% para el año 2024, su salario neto que es el que recibe después de impuestos no tendrá un aumento final del 20%. Cabe aclarar que no se debe retener ISR a quienes ganen el mínimo.

Esto se debe a que el ISR que se le retenía al trabajador en el año 2023 era menor gracias al subsidio que recibía. Y ahora en el año 2024 como ya no tiene derecho a recibir el subsidio al empleo por exceder el tope de los 243 pesos diarios, su ISR a retener es significativamente mayor.

Si el trabajador ya venia ganando más de los 243 diarios en el año 2023, no notará ese detalle para el año 2024, ya que en el año 2023 no recibía subsidio al empleo.

El año 2024 si es un año muy significativo para efectos del subsidio al empleo, ya que son más las personas que reciben apenas poco arriba del salario mínimo o bien reciben el mínimo y están por dejar de recibir este apoyo del subsidio al empleo.